Tips en Adviezen in 2003 t/m 2006

Zorg voor nevenactiviteiten in uw holding

Per 1 januari 2004 is voor houdster- en financieringsmaatschappijen een beperkte verliesverrekening ingevoerd. Deze nieuwe regeling richt zich specifiek op vennootschappen die zich feitelijk gedurende (nagenoeg) het gehele jaar bezig houden met (nagenoeg) uitsluitend het houden van deelnemingen en/of het financieren van verbonden lichamen. Dergelijke BV's kunnen verliezen nog slechts verrekenen met winst van jaren waarin zij zich eveneens (nagenoeg) het gehele jaar (nagenoeg) uitsluitend hebben bezig gehouden met het houden van deelnemingen en/of het financieren van verbonden lichamen.

Reparatiewetgeving
Voor financieringsmaatschappijen geldt aanvullend dat het saldo van de vorderingen op en schulden aan verbonden lichamen niet uitgaat boven dat saldo aan het einde van het jaar waarin het verlies is geleden. Met deze regeling wil Financiën voorkomen dat verliezen uit hoofde van een holding- en/of financieringsfunctie verrekend kunnen worden met winsten die behaald worden met productie of dienstverlening. De regeling vloeit rechtstreeks voort - als reparatiewetgeving - uit de Bosalprocedure.

Verliezen beperkt verrekenbaar
Verliezen van een houdster- en/of financieringsmaatschappij die vanaf 1 januari 2004 worden geleden, zijn slechts verrekenbaar met winsten van 2001, 2002 en 2003 (carry-back) indien de BV in die jaren eveneens (nagenoeg) uitsluitend houdster- en/of financieringsactiviteiten heeft verricht. Verliezen uit de jaren van vóór 2004 zijn slechts verrekenbaar met winsten die worden behaald vanaf 2004 (carry forward) als de activiteiten van de BV in het winstjaar eveneens bestaan uit (nagenoeg) uitsluitend houdster en/of financieringswerkzaamheden.

Tenminste 25 werknemers in dienst
Om de beperkte verliesverrekening te vermijden doet u er verstandig aan om te voorkomen dat uw holding-BV onder de definitie van houdster- of financieringsmaatschappij valt. Aangegeven is dat in elk geval géén sprake is van houdster- en/of financieringsacitiviteiten indien de vennootschap ten minste 25 werknemers fulltime in dienst heeft en die werknemers werkzaamheden verrichten die geen verband houden met het houden van deelnemingen of het financieren van verbonden lichamen. Dit kunnen ook bijvoorbeeld 50 werknemers zijn die zich gedurende de helft van hun werktijd met andere werkzaamheden bezighouden.
Ook in andere situaties, als er veel minder werknemers zijn, hoeft geen sprake te zijn van houdster- en/of financieringsactiviteiten. Indien een directeur van een werkmaatschappij in dienst is bij een personal holding, die alle aandelen houdt in die werkmaatschappij, zal er doorgaans geen sprake zijn van het verrichten van uitsluitend houdsteractiviteiten.

Breidt uw activiteiten uit....
Als u een " pure" holding heeft moet u de activiteiten van uw houdstervennootschap zo spoedig mogelijk uitbreiden. Overleg met uw adviseur over de mogelijkheden in uw situatie.