"Voor zeer persoonlijke dienstverlening aan zelfstandige ondernemers, vrije beroepsbeoefenaren, verenigingen, stichtingen en particulieren."
Lid van het Register Belastingadviseurs.
Nieuwsbrief juli 2016
1. Nieuwe oplossing voor pensioen in eigen beheer
Er is nu toch eindelijk gekozen voor een oplossing voor het pensioen in eigen beheer. Directeur-grootaandeelhouders (DGA’s) kunnen hun pensioenregeling fiscaalvriendelijk afkopen. De DGA die niet kan of wil afkopen, kan overstappen naar een spaarvariant.
De oplossing voor de huidige knelpunten met het pensioen in eigen beheer is recent bekendgemaakt. De DGA krijgt de mogelijkheid om zijn pensioen in eigen beheer te beëindigen door deze uit te faseren. Daarbij wordt het reeds opgebouwde pensioen zonder afrekenen afgestempeld naar de fiscale (balans)waarde. Vervolgens kan de DGA de pen-sioenverplichting eenmalig fiscaalvriendelijk met een belastingkorting afkopen tegen de fiscale waarde van eind 2015.
Belastingkorting
De belastingkorting bedraagt in 2017 34,5% (er is dan loonheffing verschuldigd over 65,5% van de fiscale balanswaarde), in 2018 25% en in 2019 is de belastingkorting 19,5%. U bent geen revisierente verschuldigd.
Spaarvariant bij uitfasering
De DGA die niet kan of wil afkopen, kan na afstempelen overstappen naar een spaarvariant. De fiscale balanswaarde van de pensioenverplichting wordt dan zonder loonheffing en vennootschapsbelasting omgezet in een oudedagsspaarverplichting. Na omzetting is geen verdere opbouw meer mogelijk. Belastingheffing over de oudedagsspaarverplichting vindt dan pas plaats in de uitkeringsfase.
Hoe nu verder?
Uitfasering van het pensioen in eigen beheer is nu nog niet mogelijk. Een wetsvoorstel waarin dit wordt geregeld zal op Prinsjesdag naar de Tweede Kamer worden gestuurd. Met een voorspoedige behandeling van het wetsvoorstel kan de regeling ingaan per 1 januari 2017.
Terug naar boven | Terug naar Nieuws
2. Bedrijfsopvolgingsregeling wordt aangepast
Een uitspraak van de Hoge Raad is reden voor het kabinet om de bedrijfsopvolgingsregeling voor de erf-en schenkbelasting per direct te repareren. De uitspraak heeft volgens het kabinet namelijk een ongewenste verruiming tot gevolg en een forse budgettaire derving van ten minste enkele tientallen miljoenen.
Om het voortbestaan van een onderneming niet in gevaar te brengen kent de Successiewet de bedrijfsopvolgingsregeling. De regeling komt erop neer dat degene die ondernemings-vermogen erft of geschonken krijgt - onder voorwaarden - (nagenoeg) geen schenk- en erfbelasting hoeft te betalen. Er geldt namelijk een forse vrijstelling.
De bedrijfsopvolgingsregeling kan kort gezegd ook worden toegepast bij de verkrijging van aandelen die tot het direct of indirect aanmerkelijk belang behoren van de erflater of de schenker. De vrijstelling is alleen van toepassing op dat deel van de waarde van de aandelen dat (op een kleine marge na) toerekenbaar is aan echt ondernemingsvermogen.
Reparatie
Door de uitspraak van de Hoge Raad is het mogelijk dat ook een aandelenpakket met een indirect belang kleiner dan 5% in sommige situaties onder de bedrijfsopvolgingsregeling kan vallen. Dat is volgens het kabinet niet de bedoeling. Reparatie moet dan ook volgen, zodat de regeling onder voorwaarden alleen van toepassing is ingeval van een direct of indirect aanmerkelijk belang, oftewel een belang van 5% of meer. Met de reparatie blijft ook de overerving van familiebedrijven beschermd.
Let op!
De reparatie geldt ook voor de doorschuifregelingen voor het aanmerkelijk belang in de inkomstenbelasting.
Terugwerkende kracht
De reparatie zal worden meegenomen in de belastingplannen voor 2017. Deze worden op Prinsjesdag gepresenteerd. Vanwege de budgettaire derving en om ongewenste effecten voor te zijn, zal de reparatie met terugwerkende kracht ingaan vanaf 1 juli 2016.
Terug naar boven | Terug naar Nieuws
3. Wijzigingen voor auto in 2017 t/m 2020 die zakelijk gebruikt wordt
Vanaf volgend jaar verandert er het nodige in de BPM, de MRB en voor de bijtelling van de auto van de zaak. De belangrijkste wijzigingen in de autobelastingen vanaf 2017, waarmee onlangs ook de Eerste Kamer instemde, zetten wij nog even kort voor u op een rij:
Het algemene bijtellingspercentage voor het privégebruik van de auto van de zaak gaat omlaag van 25 naar 22 voor nieuwe auto's vanaf 2017, het percentage voor zéér zuinige auto's gaat omhoog en het verschil tussen een zuinige en een niet zuinige auto wordt opgeheven. In het onderstaande schema ziet dit er als volgt uit:
| Nieuwe auto | 2016 | 2017 | 2018 | 2019/2020 |
| Nulemissie | 4% | 4% | 4% | 4% |
| Zéér zuinig (1-50 gr/km) | 15% | 22% | 22% | 22% |
| Zuinig (51-106 gr/km) | 21% | 22% | 22% | 22% |
| Overig (> 106 gr/km) | 25% | 22% | 22% | 22% |
Het overgangsrecht wordt beperkt tot maximaal één termijn van 60 maanden. Dat wil zeggen dat een zakelijke auto een lager bijtellingspercentage behoudt voor een periode van 60 maanden. Daarna wordt per jaar gekeken welk bijtellingspercentage dan geldt bij de CO2-uitstoot. Er is nog een uitzondering voor auto's van vóór 1 juli 2012 waarvoor een bijtellings-percentage van 14% of 20% geldt. Deze auto's behouden deze percentages tot 1 januari 2019. Daarna geldt dat het bijtellingspercentage jaarlijks bekeken wordt (aan de hand van de CO2 - uitstoot)
De tarieven in de aanschafbelasting BPM voor reguliere auto's dalen geleidelijk tot en met 2020 met in totaal 14,7%. Voor plug-in hybride auto's stijgen juist de tarieven. De vaste voet in de BPM wordt in één keer verhoogd van € 175 naar € 350.
De tarieven in de motorrijtuigenbelasting (MRB) voor gewone personenauto's en bestelauto's voor particulieren gaan in 2017 met gemiddeld 2% omlaag. Voor plug-in hybride auto's (CO2-uitstoot van 1-50 gr/km), bedraagt de MRB (net als nu) voor de jaren 2017 tot en met 2020 de helft van het reguliere tarief. Nulemissieauto's blijven tot en met 2020 volledig vrijgesteld van MRB.
Voorwaarden schenkingsvrijstelling
- een eigen woning,
- een bedrag voor de verwerving van een eigen woning,
- een bedrag voor de kosten van verbetering of onderhoud van een eigen woning,
- een bedrag voor de afkoop van rechten van erfpacht, opstal of beklemming met betrekking tot een eigen woning,
- een bedrag voor de aflossing van een eigenwoningschuld, of
- een bedrag voor de aflossing van restschuld na vervreemding van eigen woning.
In principe is de verruiming structureel. De ervaring van de laatste jaren heeft echter geleerd dat de vrijstelling regelmatig is herzien. Ondanks dat pas in 2020 een evaluatie is gepland, moet u dus niet verbaasd zijn, als de verruiming al eerder wordt herzien. Wacht daarom niet te lang als u gebruik wilt maken van de regeling.
De ontvanger van de schenking moet tussen de 18 en 40 jaar oud zijn. Er zijn geen voor-waarden gesteld aan de relatie tussen de schenker en de ontvanger. Een schenking van ouder aan kind kan onder de vrijstelling, maar deze familierelatie is vanaf 2017 geen voorwaarde meer. Elke willekeurige schenker kan vanaf die datum dan ook schenken aan elke willekeurige ontvanger.
Is de ontvanger van de schenking al 40 jaar of ouder maar zijn partner nog niet? Dan kan toch een beroep worden gedaan op de schenkingsvrijstelling van € 100.000. Let wel op de verschillende regels die gelden voor het samenvoegen van schenkingen aan en van partners en ouders. Hierdoor kan een schenking onverwacht hoger worden dan € 100.000, waardoor een deel alsnog belast wordt.
Gebruikt u de vrijstelling van € 100.000 niet helemaal, dan kunt u straks in de twee daaropvolgende jaren alsnog een beroep doen op de resterende vrijstelling voor schenkingen van dezelfde schenker.
De ontvanger moet wel op het moment van elke schenking tussen de 18 en 40 jaar oud zijn.
Is vóór 2017 al een beroep gedaan op een verhoogde schenkingsvrijstelling voor een schenking van dezelfde schenker dan is het bedrag van de vrijstelling vanaf 2017 lager dan € 100.000. Het kan zelfs zijn dat dan helemaal geen gebruik meer kan worden gemaakt van de vrijstelling. De regels hieromtrent zijn complex en kunnen leiden tot onverwachte uitkomsten.
Overleg daarom met onze adviseurs over de vrijstelling die u nog kunt benutten als u al eerder gebruik hebt gemaakt van de verhoogde schenkingsvrijstelling.
Heeft u al vóór het jaar 2010 gebruik gemaakt van de verhoogde schenkingsvrijstelling en heeft u nadien geen beroep meer gedaan op een aanvullende schenkingsvrijstelling? Dan moet in 2016 al actie worden ondernomen om te voorkomen dat een deel van de vrijstelling verloren gaat. Door in 2016 nog tot een bedrag van maximaal € 27.570 gebruik te maken van de verhoogde schenkingsvrijstelling, blijft in 2017 of 2018 recht bestaan op een vrijstelling van € 46.984, samen dus € 74.554. Is in 2015 of 2016 geen beroep gedaan op de verhoogde schenkingsvrijstelling dan bestaat vanaf 2017 nog slechts recht op een vrijstelling van € 27.517.
Voorkom dat uw vrijstelling misschien deels verloren gaat. Dit kan zich voordoen als u vóór het jaar 2010 al gebruik heeft gemaakt van de verhoogde schenkingsvrijstelling.
Nieuwsberichten
Ondernemers die in 2015 btw hebben betaald in andere EU-landen, kunnen via de Neder-landse Belastingdienst een teruggaafverzoek indienen om deze btw terug te vragen. Verzoeken om een dergelijke teruggaaf moeten uiterlijk 30 september 2016 bij de Belastingdienst ingediend zijn. Anders is er geen teruggaaf van buitenlandse BTW meer mogelijk. De zomervakantie valt laat dit jaar, waardoor de deadline voor het teruggaaf-verzoek opeens snel dichtbij kan komen. Zorg er dus voor dat de gegevens die nog nodig zijn voor het teruggaafverzoek verzameld zijn, zodat tijdig het teruggaafverzoek buitenlandse BTW bij de Belastingdienst kan worden ingediend. Na 30 september 2016 is het teruggaaf-verzoek namelijk niet meer mogelijk.
Bent u als werkgever eigenrisicodrager voor de WGA en wenst u dat ook te blijven in 2017, dan dient u een nieuwe garantieverklaring te overleggen aan de Belastingdienst. U heeft hiervoor tot uiterlijk 31 december 2016 de tijd. De nieuwe garantieverklaring is te downloaden van de site van de Belastingdienst.
De Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO.nl) doet een oproep aan het bedrijfs-leven om voorstellen in te dienen voor de nieuwe Energielijst en Milieulijst van 2017. Een voorstel om één van deze twee lijsten aan te vullen met uw bedrijfsmiddel kan worden ingediend tot uiterlijk 1 september 2016. Investeert u in een bedrijfsmiddel dat voorkomt op de Energielijst of de Milieulijst dan levert u dat extra fiscaal voordeel op, mits het investe-ringsbedrag hoger is dan € 2.500. Betreft het een bedrijfsmiddel op de Energielijst, dan komt u in aanmerking voor de Energie-investeringsaftrek (EIA) waarmee u 58% van het investe-ringsbedrag extra in mindering kunt brengen op de fiscale winst. Betreft het een bedrijfsmid-del dat voorkomt op de Milieulijst, dan heeft u recht op de Milieu-investeringsaftrek (MIA). Afhankelijk van de categorie waarin uw milieu-investering valt, kunt u tot maximaal 36% van het investeringsbedrag in mindering brengen op de fiscale winst. Daarnaast heeft u de mogelijkheid om 75% van de investering willekeurig af te schrijven (VAMIL).
Op uw vakantie bent u tegen een mooie vakantiebungalow aangelopen. U denkt er over na om deze aan te schaffen. Bent u ook overdrachtsbelasting verschuldigd? Dat is afhankelijk van de feiten en omstandigheden. Koopt u een nieuwe, nog niet eerder gebruikte vakantie-woning, dan zal hierover 21% btw berekend worden en geldt een vrijstelling voor de overdrachtsbelasting. In alle overige gevallen zal over het algemeen wel overdrachts-belasting verschuldigd zijn. Het tarief bedraagt, net als bij gewone woningen, 2%. Het voorgaande geldt alleen als de vakantiewoning als onroerend wordt aangemerkt. De vakantiewoning is onroerend als deze duurzaam met de grond verenigd is, of in ieder geval naar aard en inrichting, bestemd is om duurzaam ter plaatse te blijven. In sommige situaties zal een vakantiewoning roerend kunnen zijn en kunnen andere gevolgen voor de btw en overdrachtsbelasting gelden.
Bent u zelfstandig ondernemer en wilt u zich graag laten omscholen? Dan is er goed nieuws. Sinds kort is er de tijdelijke regeling subsidie scholing richting een kansberoep. Die subsidie is er niet alleen voor de werkzoekende, maar onder voorwaarden ook voor de zelfstandige. Wilt u zich laten omscholen naar een ander, meer kansrijk, beroep dan komt u wellicht in aanmerking voor een scholingsvoucher via het UWV. Het moet gaan om scholing die opleidt richting een kansberoep zoals opgenomen in de kansberoepenlijst. Het gaat om diverse beroepen bijvoorbeeld in de metaalindustrie, bouwnijverheid, het onderwijs, de zorg, ICT en de financiële sector. Alle informatie over de scholingsvoucher, waaronder de voorwaarden en de aanvraag, vindt u terug op de website van het UWV.
Een ondernemer moet facturen uitreiken die voldoen aan de factuurvereisten. Doet hij dit niet dan riskeert hij een boete. Bovendien lopen zijn afnemers het risico dat zij de btw op de factuur niet in aftrek kunnen brengen. Zorg daarom dat uw facturen voldoen aan de factuurvereisten. Daarbij is het handig om te weten dat voor facturen niet hoger dan € 100 (inclusief btw) een eenvoudige factuur kan worden uitgereikt. Als het factuurbedrag (inclusief btw) niet hoger is dan € 100 is het mogelijk om een eenvoudige factuur uit te reiken. Een eenvoudige factuur moet in ieder geval de volgende gegevens bevatten: datum van uitreiking, uw naam en adres, welke goederen of diensten zijn geleverd en het te betalen btw-bedrag of de gegevens aan de hand waarvan dit btw-bedrag kan worden berekend. Let op! Bij leveringen en diensten naar en in het buitenland kunt u over het algemeen geen eenvoudige factuur uitreiken. U zult dan een volledige factuur moeten uitreiken.
Disclaimer
Hoewel bij het samenstellen van de inhoud van deze site de uiterste zorg is nagestreefd, wordt iedere aansprakelijkheid uitgesloten voor onjuistheden, onvolledigheden en eventuele gevolgen van het handelen op grond van informatie die op of via deze site (links) beschikbaar is.
Although at composing the contents of this site the extreme care has been pursued, every liability is excluded for inadequacies, incompletions and possible impact of acting on the basis of information which is on or by means of this site (links) available.