Tips en Adviezen in 2003 t/m 2006

Pensioenregelingen - aanpassen vóór 1 juni

Heeft u de pensioenregelingen van uzelf én van uw medewerkers al aangepast aan de Witteveen-wetgeving? Als dat nog niet is gebeurd, moet u haast maken; de aanpassingen moeten vóór 1 juni zijn doorgevoerd. De sanctie op termijnoverschrijding is zeer zwaar: de gehele waarde van de pensioenaanspraak wordt tot het loon gerekend en daarover is (maximaal) 52% loonbelasting verschuldigd. Daarnaast moet in de inkomstenbelasting nog eens 20% revisierente worden betaald.

Witteveen-pensioenwetgeving
Op 1 juni 1999 is de Wet Fiscale Behandeling van Pensioenen, veelal aangeduid als de Witteveen-wetgeving, in werking getreden. Deze wetgeving is bedoeld om pensioenregelingen meer flexibel te maken en meer mogelijkheden te bieden voor een individuele invulling. Hier tegenover staan helaas ook beperkingen.

De Witteveen-wetgeving kent verplichte en facultatieve aanpassingen. Voor het doorvoeren van de verplichte aanpassingen is een overgangsregeling toegestaan van 4 jaar, derhalve tot 1 juni 2004. De aanpassingen treffen alle pensioenregelingen: collectieve regelingen, individuele pensioenregelingen én pensioenregelingen in eigen beheer voor DGA's (directeuren-aandeelhouders). De Witteveen-wetgeving kent ook een scala aan facultatieve aanpassingen. Denk aan de uitruil van pensioencomponenten, het vervroegen of uitstellen van de pensioeningangsdatum.

Eigen beheerpensioen
Pensioenregelingen in eigen beheer - denk met name aan pensioenregelingen van DGA's - moeten per 1 juni 2004 volledig voldoen aan de Witteveen-wetgeving en tevens aan de gangbaarheidstoets. Dat betekent onder meer dat de jaarlijkse pensioenopbouw voor veel DGA's moet worden teruggebracht van 2,33% per dienstjaar naar maximaal 2%. Verder mag een DGA geen pensioenrechten meer opbouwen over de bijtelling wegens privé-gebruik auto en zal er veelal een hogere AOW-inbouw moeten plaatsvinden.

Pensioenrechten voor 1 juni 2004
Het is redelijk dat eenmaal verdiende en opgebouwde rechten niet worden aangetast. De nieuwe wetgeving maakt hierop geen inbreuk: dat betekent dat reeds opgebouwde pensioenrechten niet herrekend hoeven te worden naar het nieuwe maximaal toegestane opbouwpercentage voor het ouderdomspensioen van 2% per dienstjaar. Daardoor ontstaat een 'knip' in de pensioenrechten. Om optimaal van de overgangsregeling te profiteren is het verstandig om pas zo laat mogelijk over te stappen.

Let op: als een geheel of gedeeltelijk in eigen beheer gehouden pensioenregeling per 1 juni 2004 niet aan de eisen voldoet, is de gehele pensioenaanspraak ineens (progressief) belast.

Tip
Laat de pensioenregeling van uzelf en die van uw medewerkers op zeer korte termijn beoordelen door uw (pensioen-)adviseur. Door een tijdige aanpassing van de pensioenregelingen aan de Witteveen-wetgeving voorkomt u grote problemen én fiscale schade!