Tips en Adviezen in 2003 t/m 2006

Pas uw PC-privéregeling aan!

Per 1 januari 2004 is de fiscale regeling voor pc-privé projecten aangescherpt. Die aanpassing kan - zo is onlangs gebleken - hinderlijke gevolgen hebben voor pc-privé projecten die vóór 2004 zijn ingevoerd, maar waarvan de financiële afwikkeling doorloopt tot na deze datum. Werkgevers en werknemers kunnen bij dergelijke projecten alsnog met belastingheffing worden geconfronteerd, waar zij dat niet hadden verwacht. Naar schatting gaat het om maar liefst 40.000 werknemers.

De nieuwe regeling
Tot eind 2003 kon een werkgever zijn werknemers een computer mét bijbehorende apparatuur - zoals modems, printers en faxen en dergelijke - ééns in de drie jaar belastingvrij verstrekken of vergoeden tot een bedrag van ten hoogste € 2.269. Bleef de verstrekking of vergoeding onder dit bedrag, dan vond geen bijtelling bij de werknemer plaats voor privé-gebruik. Per 1 januari 2004 is dat bedrag verlaagd tot € 1.415 (als "compensatie" voor het herinvoeren van een bescheiden belastingvrij kerstpakket). Bij deze wetswijziging is voor lopende pc-privéprojecten geen overgangsregeling getroffen.

De verlaagde vrijstelling kan bij lopende pc-privéprojecten, waarbij de werknemer een vergoeding voor zo'n computer betaalt in bijvoorbeeld 36 maandelijkse termijnen, alsnog leiden tot heffing van loon- en inkomstenbelasting. Dit doet zich voor als een werknemer in 2003 een computer heeft aangeschaft waarvoor hij bijvoorbeeld een lening bij zijn werkgever is aangegaan, en hij die lening aflost in 36 maandtermijnen door bijvoorbeeld de inlevering van vakantiedagen.

Voorbeeld
Stel dat de werknemer in 2003 een pc heeft gekocht voor € 2.269 en zijn werkgever verstrekt hem vervolgens in 2003, 2004 en 2005 een (beoogde belastingvrije) vergoeding van (1/3 van € 2.269 =) € 756,33 per jaar. Door de verlaging van het belastingvrije bedrag wordt dan in 2004 de overschrijding van € 98 als loon aangemerkt, en in 2005 het volledige bedrag van de jaarvergoeding van € 756. Het in aanmerking te nemen loonbestanddeel kan maximaal oplopen tot € 854, het verschil tussen de oude en de nieuwe vrijstelling. Deze belastingheffing treedt zelfs op bij één van de regelingen voor pc-privéprojecten die Financiën eerder als fiscaal toelaatbaar heeft aangemerkt.

De Staatssecretaris van Financiën heeft op vragen vanuit de Tweede Kamer desgevraagd geantwoord dat werknemers en werkgevers niet worden gedupeerd door de nieuwe regeling. Zij hebben voldoende kunnen anticiperen op de nieuwe regeling, bijvoorbeeld door de gemaakte afspraken aan te passen, zoals het uitsmeren van de aflossing van de geldlening over meerdere termijnen. Verder wijst de bewindsman er op dat de Tweede Kamer bewust gekozen heeft voor verlaging van de vrijstelling vanwege de herinvoering van een belastingvrije kerstpakket. Dan moet men niet zeuren als de nieuwe regeling wat anders uitpakt dan men had gedacht; dit is nu eenmaal een consequentie van de keuzes die het afgelopen najaar zijn gemaakt. Financiën is dan ook niet bereid om een regeling te treffen om de gevolgen voor werknemers en werkgevers te repareren; de budgettaire middelen ontbreken daarvoor.

Tip
Werkgevers en werknemers die vóór 1 januari 2004 een pc-privéregeling hebben getroffen waarvan de financiële afwikkeling doorloopt tot ná 1 januari 2004, doen er verstandig aan om een en ander af te stemmen met hun financiële adviseur. Als werkgever en werknemers in goed overleg de condities van de financiële afwikkeling aanpassen, kan een ongedachte (en onbehoorlijke!) belastingheffing alsnog worden voorkomen.