Tips en Adviezen in 2003 t/m 2006

Onjuiste afdracht 2003 nu corrigeren

Heeft u bij het opstellen van de (concept-) jaarrekening over 2003 geconstateerd dat u te weinig loon- en/of omzetbelasting over 2003 heeft afgedragen? Corrigeer die onjuiste afdracht dan vóór 31 maart 2004! Dan bespaart u zich de heffingsrente, én u krijgt meestal een veel lagere boete dan wanneer de fiscus de onjuiste afdracht te zijner tijd herstelt met een naheffingsaanslag.

Suppletie-aangifte indienen
Als blijkt dat u over 2003 te weinig omzet- en/of loonbelasting heeft afgedragen, zal de fiscus die fout herstellen door u in de loop van dit of een volgend jaar een naheffingsaanslag op te leggen. Bij die aanslag brengt de fiscus heffingsrente in rekening en meestal ook een bestuurlijke boete. Die boete kan oplopen tot maar liefst 100% (indien de onjuiste of te late afdracht opzettelijk heeft plaatsgevonden).
Als u over 2003 te weinig loon- en/of omzetbelasting heeft afgedragen, doet u er verstandig aan zo spoedig mogelijk een suppletie-aangifte indienen. Als u die aangifte uiterlijk op 31 maart 2004 indient, krijgt u te zijner tijd een naheffingsaanslag van de fiscus zonder heffingsrente. De inspecteur kan bij die naheffingsaanslag wél een verzuimboete opleggen - omdat u te laat bent met de afdracht - maar de veel hogere vergrijpboete blijft bij een vrijwillige verbetering meestal achterwege.

Geen vergrijpboete
Financiën heeft goedgekeurd dat een vergrijpboete achterwege blijft bij een vrijwillige verbetering van een onjuiste afdracht van loon- en omzetbelasting indien:
- minder dan € 1.134 aan belasting moet worden bijbetaald, ofwel;
- € 1.134 of meer moet worden bijbetaald, maar minder dan € 11.345 én minder dan 10% van de belasting die over het betreffende tijdvak verschuldigd is.
Vereist is dan wél dat u de verbeterde aangifte hebt ingediend vóórdat u weet of redelijkerwijs moet weten dat de inspecteur op de hoogte is van de onjuiste afdracht ofwel daar op korte termijn achter zal komen.

Wél een verzuimboete
Bij een te late afdracht van de verschuldigde loon- en/of omzetbelasting kan de inspecteur wél een verzuimboete opleggen, eenvoudigweg omdat u te laat heeft afgedragen. Die verzuimboete bedraagt bij een eerste verzuim 1% van de niet (tijdig) betaalde belasting, met een maximum van € 1.134. Heeft u de verschuldigde belasting al vaker te laat afgedragen, dan wordt de verzuimboete navenant hoger: bij een tweede verzuim is de boete 5% (met een maximum van € 2.268) en bij een derde of volgende verzuim zelfs 10% (met een maximum van € 4.537).

Tip
Voorkom een boete: draag de verschuldigde loon- en/of omzetbelasting op tijd af. Herstel fouten bij die afdracht zo spoedig mogelijk: het bespaart u heffingsrente en u krijgt géén of een veel lagere boete.

(Bron: Directoraat-generaal Belastingdienst, Team handhavingsbeleid, Team particulieren en formeel recht, Besluit van 18 december 2001, nr. DGB2001/1694M)