Tips en Adviezen in 2003 t/m 2006

Geef uw medewerker een renteloze lening!

Als werkgever kunt u uw werknemer fiscaal voordelig belonen door hem een renteloze of laagrentende lening te verstrekken. Het rentevoordeel is in beginsel belast als loon (in natura). Dat loon wordt bij een renteloze lening (in 2004) gesteld op 3,5% van de hoofdsom. Bij een laagrentende lening is dit het verschil tussen deze normrente en de berekende rente.

Geen loonbijtelling!
Een renteloze lening leidt niet tot een loonbijtelling als de werknemer de lening gebruikt:

• Voor de koop van een woning, die voor hem als hoofdverblijf gaat dienen. De werknemer moet dan wel een schriftelijke verklaring inleveren dat hij het geld gebruikt heeft voor de koop van een woning/hoofdverblijf en afschriften van de koop enz. overleggen. De werkgever dient die verklaringen bij zijn loonadministratie te bewaren;
• Om goederen te kopen, die de werkgever hem geheel of nagenoeg geheel belastingvrij had kunnen vergoeden, zoals bijvoorbeeld de aanschaf van een computer of de inrichting van een telewerkplek thuis.

Gebruikt de werknemer de renteloze lening om effecten of andere beleggingen te kopen - die in box 3 komen te vallen - dan bedraagt de loonbijtelling (in 2004) 3,5%. Daarover is de werknemer in box 1 maximaal 52% belasting verschuldigd, ofwel 1.82%. Anders gezegd, een renteloze lening van € 100.000 kost hem netto € 1.820. Als de werknemer deze € 100.000 belegt in bijv. beursgenoteerde aandelen of obligaties, is hij over die belegging in box 3 geen belasting verschuldigd: de bezittingen vallen immers weg tegen de lening. Dat betekent dat het rendement op de aandelen en obligaties boven de € 1.820 belastingvrij is! Stijgen de beleggingen in waarde, dan is over dat meerdere wél belasting in box 3 verschuldigd, en wel 1,2% van de meerwaarde. Maar die heffing kan ruimschoots uit het netto-rendement worden betaald.

De DGA
De directeur-grootaandeelhouder kan - als werknemer van de BV - óók gebruik maken van deze regeling. Maar dan moet wel vaststaan dat hij de regeling als werknemer - en niet als aandeelhouder - benut. Dat is al snel aannemelijk als de directeur-grootaandeelhouder - binnen een à la carte beloningssysteem - salaris in geld inlevert en in ruil daarvoor een renteloze of laagrentende lening van de BV verkrijgt. Iedere € 100.000 aan renteloze lening vergt een loonoffer van € 3.500, mits een en ander, mede gezien de positie van de BV én de directeur-groot aandeelhouder, als zakelijk kan worden aangemerkt.