Tips en Adviezen in 2003 t/m 2006

Boxhoppen in de familie

De boxenstructuur in het nieuwe belastingstelsel biedt volop mogelijkheden tot belasting-besparing. De spelregels voor de heffing in de drie boxen lopen flink uiteen - en daarmee ook de belastingdruk - en dat maakt het lonend om inkomsten tijdig in de goede box te plaatsen.

Iedere belastingplichtige kan boxhoppen, alleen, maar ook tezamen met zijn naaste familieleden. Bijvoorbeeld door rentebaten en rentelasten fiscaal optimaal te verdelen over de leden van het gezin. Zo kan een ondernemer met een persoonlijke onderneming - een eenmanszaak of een aandeel in de firma - zijn onderneming fiscaal lucratief door zijn (minderjarige) kinderen laten financieren. Bij een goede opzet kan het (minderjarige) kind de rente op de verstrekte bedrijfsfinanciering belastingvrij incasseren, terwijl senior de aan zijn kind betaalde rente zonder problemen als bedrijfslast kan opvoeren.

Een voorbeeld ter verduidelijking.
Junior kan beschikken over - stel - € 50.000 (hij heeft dat geld bijvoorbeeld verkregen uit de nalatenschap van zijn opa, ofwel door een reeks van jaarlijkse schenkingen van zijn ouders). Junior verstrekt met dat geld een lening aan de eenmanszaak van senior. Die lening wordt ofwel als achtergestelde lening verstrekt tegen een jaarlijks vaste rentevergoeding, ofwel als "gewone" lening tegen een jaarlijkse rentevergoeding die - bezien over de gehele looptijd van de lening - grotendeels afhankelijk is van de winst van de eenmanszaak van senior. Door de lening onder dergelijke condities te verstrekken wordt junior een "medegerechtigde" tot de eenmanszaak van senior en dat heeft tot gevolg dat de rente op de lening bij hem als winst uit onderneming in box 1 in de belastingheffing wordt betrokken. Ook als junior minderjarig is!

Indien junior over 2003 een rentevergoeding van stel € 5.000 op zijn lening ontvangt, is hij daarover 32,9% aan inkomstenbelasting verschuldigd, het tarief voor de eerste schijf aan inkomsten. Maar junior betaalt effectief geen cent belasting: op de verschuldigde belasting kan hij immers - ook al is hij minderjarig! - de algemene heffingskorting van € 1 766 in aftrek brengen. Daardoor resteert géén te betalen belasting.

Senior kan de aan junior betaalde rente van € 5 000 zonder meer als bedrijfskosten opvoeren en in mindering brengen op de winst uit zijn eenmanszaak. Hij bespaart daarop - afhankelijk van de hoogte van zijn inkomen in box 1 - 32,9%, 38,4%, 42% of 52% inkomstenbelasting.

Deze combinatie maakt duidelijk dat boxhopping ook in de familiesfeer een lucratieve aangelegenheid is.